二、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。

財政部　稅務總局

2018年7月11日

政策二：小微企業(yè)年所得稅優(yōu)惠上限提高到100萬

關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

財稅〔2018〕77號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、《財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）自2018年1月1日起廢止。

四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

財政部　稅務總局

2018年7月11日

解讀：符合條件的小型微利企業(yè)可以享受：所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是： 符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅實際稅負僅僅為10%。

答疑解讀

問題1：符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳所得稅時能否就可以享受該項優(yōu)惠？

答：在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫主表的附報信息和減免所得稅優(yōu)惠明細表，即可享受減半征稅政策。

問題2：享受該項優(yōu)惠的小微企業(yè)，是否需要去稅局備案？

答：無需進行專項備案。

問題3：符合條件的小型微利企業(yè)，具體是什么條件？

答：

1、首先有行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)

2、然后有規(guī)模要求：

工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

問題4：我公司企業(yè)所得稅實行核定征收，能否享受該項所得稅優(yōu)惠政策？

答：只有核定定率征收的企業(yè)才允許。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

新政策1年能降稅46萬元！

新政實施前：

我公司一直從事石材加工銷售，由于每年銷售額在400萬元左右，因此目前屬于增值稅一般納稅人，按照17%計算銷項增值稅，但是由于石料的來源均是從當?shù)貍€人收購而來，僅僅只能取得個人代開的增值稅普通發(fā)票，每年光增值稅一項大約就繳納68萬元，稅收負擔非常重！

新政實施后：

我公司會計看到了剛剛發(fā)布的財稅〔2018〕33號，公司上下非常振奮，我們的會計估算了一下，今年五一新政實施后若是轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由于我們的客戶幾乎不需要抵扣，我們開具增值稅發(fā)票適用3%的征收率，按照以往年銷售額400萬元來框算，每年增值稅額只需要繳納12萬元左右就可以！

比較：五一新政實施后轉(zhuǎn)為小規(guī)模，一年竟然能夠降稅46萬元左右！

新政的5個提示點

提示1：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，須在2018年12月31日前辦理。

提示2：若是你公司為服務業(yè)等營改增的一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

提示3：一般轉(zhuǎn)為小規(guī)模，僅僅限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。

提示4：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，之前留抵增值稅，應做進項稅額轉(zhuǎn)出，計入庫存成本。

借：原材料或者庫存商品

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

提示5：5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，不再區(qū)分工業(yè)50萬元，商業(yè)80萬元，其他500萬元了。

政策參考

財政部稅務總局

關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知

財稅〔2018〕33號

主要內(nèi)容：增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

財政部稅務總局

2018年4月4日

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